这次要分享的疫情捐赠财税实操手册，咱们先还原个真实场景。甲公司发了个倡议，1000名员工直接把钱包里的16万拿了出来；合作方乙公司接着又补上了2万，还主动把发票开给了甲公司，备注写得很清楚是代收疫情防控捐赠。甲公司一看，自己也不能落后，又拿出了12万，最后把这三笔钱加在一起，通过丙基金会定向投往前线，一共凑了30万的合力。这里面有个重点，丙基金会有公益性捐赠税前扣除的资格，所以他们给甲公司开了一张正规发票，里面把员工捐的、乙公司捐的还有甲公司自己加的钱都列得清清楚楚。 那会计分录该怎么记呢？咱们分视角来说。在甲公司这边，收到员工捐款的时候，是借银行存款16万，贷其他应付款。收到乙公司给的2万也是同样的道理。等要对外捐赠的时候，就把这些钱都转到营业外支出里去。乙公司就省事多了，直接借营业外支出2万，贷银行存款就行。 税务方面得搞清楚谁能全额扣、谁得调增。对于甲公司自己名义捐的12万，直接按照财政部和税务总局2020年第9号公告第一条来处理就行。因为丙基金会有资格，30万的明细又清楚，这12万就可以全额税前扣除了。员工那16万也可以分着扣，这是根据2019年第99号公告第九条来的。 乙公司那2万块钱就有点麻烦了，因为他们拿的代收票据不合规。到了年度汇算清缴的时候，这2万得视同营业外收入调增上去。甲公司那边相应地也要调减营业外支出2万，然后重新算一下公益性捐赠的限额是14万。 具体申报怎么调整？咱们可以这么走个流程：第一步在《收入明细表》和《成本费用明细表》里把这2万一加一减做平；第二步填《捐赠支出及纳税调整明细表》的时候，把30万拆分成14万限额内的、16万员工能扣的和2万不能扣的三栏；第三步在《纳税调整项目明细表》的“其他”栏里做个负数调减2万。这样做完后系统会自动算出能扣的总额是14万，既不会重复算员工的和公司自有的部分，也不会漏掉该扣的钱。