最近这房地产企业出包工程发票不够用，给公司预提上限10%给框住了。 2018年，国家税务总局发布了28号公告和31号文，这两个规定叠加在一起，就让房企不能随意预提费用了。根据政策规定，如果工程还没最终结算完成，发票也不全，只要资料齐全，还能预提部分金额。 不过，有个硬性规定是给房企“先干活后开票”惯常的节奏断了后路。举个例子说吧，合同金额是100万元，收了50万元的发票，最多只能再预提10万元。 国税发〔2009〕31号文特别规定了，只有出包工程没拿到全额发票这一项可以预提费用。其他像公共配套设施、报批报建费用、小区绿化这些都得实报实销。 另外，《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)也强调了“真实性、合法性、关联性”，就是任何一笔支出都要满足业务真实、票据合规、与计税收入匹配。如果不满足这三个条件，就不能扣除了。 按照政策要求，在汇算清缴期结束前给对方补开发票才能进入扣除程序。如果当年没拿到合规票据，只能按10%预提，并且不能超过10%这个上限。 在实际操作中，如果资料不充分就不能预提费用了。税务机关审核时会把资料是否充分作为第一道关卡。合同、结算单、付款流水、现场签证这些都要备齐。 如果资料不全可能会直接驳回申请。一旦资料不过关就不给预提，全额计入当期损益。 所以呢给个建议吧：给施工方在合同条款里写明“先开票后付款”，约束他们在节点完成后7到15日内开票；建立月度对账机制和票据催收机制；预留3%到5%的尾款作为保证金来给对方压力；还要提前做结算和审计。 提醒一下时间点：记得在项目竣工验收后6个月内完成结算和审计；如果当年拿不到发票的话得在次年5月31日前完成补开、换开工作，还得把电子税务局备案好。 如果这些事情都搞定了，那房企就不用头疼怎么给10%的利润操纵空间留余地了。毕竟现在的票据时代才是真的。 总之把合同、结算、开票、入账这些环节同步做好才是关键。