问题：发票“穿透式”协查揭示账外循环与虚抵虚列 公开信息显示，该公司灌云分公司2019—2021年间取得两户上游木业制品企业开具的增值税专用发票95份，发票品名为“木制品（建筑模板）”，金额合计861.72万元、税额112.02万元，价税合计973万余元；经发票协查，上述发票被证实为虚开。该公司将涉及的“进项税额”用于抵扣，同时在账簿中列支对应成本，形成“以票抵税、以票列支”的虚抵虚列链条，导致少申报应纳税款，构成偷税行为。税务机关据此作出处理：已抵扣进项税额按规定转出，虚列成本不得在企业所得税税前扣除，并对少缴税款加收罚款。 原因：成本压力叠加内控薄弱，催生“买票冲账”风险 业内人士指出，建筑安装行业项目分包环节多、材料与劳务结算频繁，部分企业在成本归集、供应商准入、票货款一致性管理上存短板。一些经营主体在现金流紧张、利润波动时，试图通过不合规发票“补票据、凑成本”，以达到抵扣税款或降低所得税的目的。此外，个别企业对发票真实性核验、业务实质留痕、合同与物流（或施工用料流转）证据链管理不到位，导致风险在多年申报周期内累积，最终在跨地区协查和数据比对中暴露。 影响：税负“回补”叠加处罚，合规成本显著上升 本案中，税务机关依法确认相关进项税额不得抵扣，并追补增值税及附加税费。公开数据测算，该公司分别在2019—2022年形成增值税少缴额，进而带来城市维护建设税同步少缴。同时，因虚开发票对应成本已在2019—2021年度计入费用，税务机关依据税前扣除凭证管理规定，调增应纳税所得额并追补企业所得税。综合追补税款与罚款，合计金额达128.5万元。此类案件对企业的影响不仅体现在一次性补缴情形，更体现在信用约束与经营承压：一上，涉税违法将增加后续税务风险等级与监管强度；另一方面，项目投标、金融授信、上下游合作也可能因合规记录而受到影响。 对策：把好“四道关”，用制度替代“经验式”财税处理 税务部门提示，防范虚开发票与虚抵虚列风险，关键在于以业务实质为核心完善内控闭环。 一是供应商准入关。对材料、劳务、设备等供应方开展基础尽调，核验经营范围、纳税信用、开票能力与履约能力，建立黑名单与动态评价机制。 二是票货（或票劳务）一致关。强化合同、验收、付款、施工签证、材料出入库（或现场用料记录）等凭证联动，形成可追溯证据链，避免“先票后货”“有票无实”。 三是发票合规审查关。对异常开票频率、品名与业务不匹配、税负异常等情形开展内部预警；对外购发票做到来源可核、业务可证、金额可对。 四是申报复核关。建立财务、项目、法务多部门复核机制，定期开展自查与风险评估，对发现的问题及时更正申报，降低滞纳与处罚风险。 前景：以案释法强化震慑，精细化监管促进行业规范 从监管趋势看，税务机关正依托发票协查、数据比对与行业画像等手段，提升对虚开链条、成本异常与抵扣异常的识别能力。对建筑安装等链条长、票据复杂行业而言，“以票控税”正在加速向“以数治税、以实控税”升级，企业合规经营将成为参与市场竞争基础条件。业内预计，随着涉税信息共享与数字化稽核能力提升，侥幸通过“买票抵扣”“虚列成本”获取短期利益的空间将继续收窄，合规、透明、可追溯的财税管理将成为企业稳健发展的重要支撑。
本案再次警示企业要依法纳税；在税收监管日益精准的今天，任何违法行为都难以隐藏。只有坚持诚信经营，企业才能行稳致远。税务部门将持续加强监管，维护公平的市场环境。